Gastos no deducibles para el Impuesto sobre la renta

Estimados clientes y amigos, aunque no parezca ya estamos muy cerca de la primera mitad del periodo fiscal 2024, por esta razón nos parece importante recapitular sobre los gastos que no son deducibles según la Ley del Impuesto sobre la Renta (Ley No. 7092).

Las opciones y posibilidades de que un gasto no sea deducible, son muy variables, y en muchas casos se depende de una interpretación, donde la situación especifica puede determinar si el gasto es o no deducible.

Por más de 20 años hemos analizado diversas situaciones y hemos recopilado la siguiente información para brindarles nuestras recomendaciones:

1. Gastos Personales y de Familia

Estos son gastos que no están relacionados con la generación de ingresos de la empresa.

Ejemplos:

• Pago de alquiler de la vivienda del propietario de la empresa.

• Compras de artículos de lujo para uso personal, como joyas o ropa.

• Gastos de educación personal o de los familiares del propietario.

• Gastos médicos

2. Multas y Sanciones

Multas, sanciones y cualquier gasto derivado de infracciones de leyes, reglamentos o contratos no son deducibles.

Ejemplos:

• Multas por infracciones de tránsito pagadas por vehículos de la empresa.

• Sanciones por incumplimiento de normativas laborales o fiscales.
  

3. Donaciones No Autorizadas

Solo las donaciones realizadas a instituciones autorizadas por la ley son deducibles. Las demás no lo son.

Ejemplos:

• Donaciones a una organización no registrada o no autorizada por el gobierno.

• Contribuciones a campañas políticas.

4. Gastos No Comprobados

Los gastos que no pueden ser respaldados con documentos válidos, como facturas o recibos, no son deducibles.

Ejemplos:

• Pagos a proveedores sin factura.

• Gastos de viaje sin comprobantes oficiales (boletos, facturas de hotel).

5. Gastos de Representación y Esparcimiento

Gastos que no están directamente relacionados con la actividad productiva de la empresa, como ciertos gastos de entretenimiento y representación.

Ejemplos:

• Costos de fiestas o eventos sociales para empleados o clientes.

• Compras de entradas para eventos deportivos o de entretenimiento sin relación directa con el negocio.

6. Gastos Excesivos o Irracionales

Gastos que son excesivos en comparación con el volumen de operaciones de la empresa.

Ejemplos:

• Pago de sueldos extremadamente altos a los directivos sin justificación adecuada.

• Gastos de oficina lujosamente equipadas que no se justifican por el tipo de actividad de la empresa.

7. Amortización de Activos No Permitidos

Gastos por la amortización de activos que no cumplen con los requisitos establecidos por la ley.

Ejemplos:

• Amortización de bienes muebles o inmuebles no relacionados con la actividad empresarial.

• Amortización de activos adquiridos por el propietario para uso personal.

8. Intereses Sobre Deudas No Relacionadas con la Actividad Empresarial

Intereses pagados sobre deudas que no están directamente relacionadas con la actividad productiva de la empresa.

Ejemplos:

• Intereses de préstamos personales del propietario.

• Intereses de deudas contraídas para inversiones personales.

9. Gastos por la Adquisición de Bienes No Productivos

Gastos relacionados con la compra de bienes que no son necesarios para la producción de ingresos.

Ejemplos:

• Adquisición de obras de arte para decorar la oficina sin relación directa con el negocio.

• Compra de vehículos de lujo no utilizados para actividades comerciales.

Es importante que las empresas mantengan una contabilidad clara y precisa, asegurándose de que todos los gastos deducibles estén debidamente documentados y relacionados con la actividad productiva de la empresa.

Cualquier duda o consulta estamos a la orden! Nos pueden escribir por cualquiera de los medios acostumbrados, email, whatsapp, o via telefónica.