Tres cambios tributarios importantes para el cierre fiscal 2024

El cierre fiscal se encuentra a solo tres meses, y es crucial que los contribuyentes se preparen adecuadamente, tomando en cuenta las nuevas normativas tributarias que impactarán sus obligaciones. A continuación, se detallan tres cambios que deben considerar las empresas y personas contribuyentes para cumplir correctamente con la normativa en el próximo cierre

Rentas pasivas de fuente extrajera

La reciente reforma a la Ley del Impuesto sobre la Renta (Ley N° 7092) afecta a las rentas pasivas generadas fuera de Costa Rica, tales como dividendos, intereses, regalías, ganancias de capital y rentas de capital inmobiliario o mobiliario. Según la modificación del artículo 1, las rentas pasivas que provengan de bienes o derechos utilizados económicamente en el extranjero y sean obtenidas por una entidad que forma parte de un grupo multinacional ahora estarán sujetas a tributación en el país.

Recomendación: Revise detalladamente las fuentes de ingresos pasivos de su empresa y asegúrese de cumplir con las nuevas obligaciones fiscales relacionadas con estas rentas de fuente extranjera.

Beneficios tributarios para MIPYMES

La Ley para ampliar la reducción del impuesto sobre la renta para nuevas MIPYMES (Ley N° 10392) reformó el artículo 15 de la Ley N° 7092, extendiendo el beneficio de reducción de impuestos de tres a seis períodos fiscales. Las nuevas MIPYMES podrán disfrutar de un 0% de impuesto del primer al tercer año de operación, 25% en los años cuarto y quinto, y 50% en el sexto año.

Además, las pequeñas empresas con ingresos brutos menores a ¢122 millones, que estén inscritas en los registros del Ministerio de Economía, Industria y Comercio (MEIC) y del Ministerio de Agricultura y Ganadería (MAG), podrán acceder a estos beneficios tributarios.

Recomendación: Si su empresa es una MIPYME y cumple con estos requisitos, considere inscribirse y beneficiarse de estas exoneraciones tributarias.

Retenciones de impuesto sobre la renta en salarios

El artículo 33 de la Ley N° 7092 ha sido modificado para permitir que los patronos puedan rectificar las declaraciones de retención de renta sobre salarios cuando se realicen pagos retroactivos. Esto significa que las rentas salariales pagadas de forma retroactiva deben tributar en el período en el que se devengaron, y la rectificación de la declaración no generará intereses adicionales para el patrono.

Recomendación: Si su empresa realiza pagos retroactivos de salarios, es fundamental ajustar sus declaraciones de retención de renta para cumplir con esta normativa sin incurrir en penalidades.

Cumpla con sus obligaciones para evitar sanciones

Es importante recordar que el Código de Normas y Procedimientos Tributarios establece sanciones por la omisión de inscripción, modificación de datos, desinscripción, falta de presentación de declaraciones, y morosidad en el pago de tributos, entre otras.

Tendencias en la recaudación de impuestos

Según el gráfico de recaudación de impuestos a los ingresos y utilidades de los últimos años, podemos observar variaciones significativas. En 2021, la recaudación mostró un notable aumento del 30,6% respecto al año anterior, mientras que en 2024 la recaudación ha tenido una caída del 4,5% en comparación con 2023. Este cambio podría deberse a factores económicos o ajustes en la legislación fiscal. La comprensión de estas tendencias le permitirá tomar decisiones estratégicas para optimizar su carga tributaria y asegurar la salud financiera de su empresa.